Pentru Facturare si Gestiune recomandam Smart Bill. Incerci GRATUIT!
Exemplu: Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din statul membru 2. Bunurile se expediază din statul membru 1. La sosirea bunurilor în statul membru 2, B refuză bunurile, iar acestea sunt returnate furnizorului.
- Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fără aplicarea măsurilor de simplificare:
-Atunci când B refuză bunurile cumpărate, de exemplu, pentru că acestea sunt deteriorate sau pentru că bunurile nu corespund cerinţelor cumpărătorului, nu are loc un transfer al dreptului de a dispune de bunuri în calitate de proprietar de către A, iar B nu realizează o achiziţie intracomunitară de bunuri.
-Întrucât A rămâne proprietarul bunurilor, în principiu se consideră că A efectuează un transfer, respectiv o livrare intracomunitară asimilată, în statul membru 1 din care începe transportul bunurilor, în condiţiile art. 270 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaţia altui stat membru, urmată de o achiziţie intracomunitară asimilată în statul membru 2 de sosire a bunurilor, pentru care ar trebui să se înregistreze în scopuri de TVA în statul membru 2.
- Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea măsurilor de simplificare:
-Furnizorul A procedează ca şi în situaţia în care nu ar fi existat o expediere sau un transport de bunuri din statul membru 1 în statul membru 2. De asemenea, poate fi ignorat şi returul de bunuri. Furnizorul A nu trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în statul membru 2.
-În situaţia în care bunurile refuzate de B nu mai pot fi utilizate şi furnizorul A solicită ca acestea să nu mai fie restituite, fiind necesară distrugerea lor:
- dacă furnizorul A este o persoană impozabilă stabilită în România, operaţiunea nu va fi considerată transfer de bunuri în sensul art. 270 alin. (10) din Codul fiscal, dacă sunt îndeplinite condiţiile pentru aplicarea prevederilor art. 270 alin. (8) din Codul fiscal;
- dacă beneficiarul B este o persoană impozabilă stabilită în România, operaţiunea nu va fi considerată o achiziţie intracomunitară asimilată conform art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, iar furnizorul A nu va avea obligaţia să se înregistreze în scopuri de TVA în România.
